José Luis López

Doble imposición en el dividendo por activos de empresas extranjeras Y Convenios de Doble Imposición (08-12-2009)

Posted on: enero 3, 2010

 

Retenciones dividendos países UE

Con todos los países de la UE existe firmado convenio para evitar la doble imposición internacional. Y las retenciones en origen (en ese país de la UE) están limitadas al 15% para los residentes en España.

Al tratarse además de países de la UE, toda la documentación que se debe presentar para que te apliquen la retención correcta y toda la información al respecto la tienes disponible en cualquier Delegación de Hacienda.

 

Re: Doble imposición en el dividendo por activos de empresas extranjeras

Cuando inviertes en valores extranjeros, en el cobro de los dividendos no tienes forma de evitar la doble retención. Pero sí puedes conseguir, si existe Convenio firmado, que la retención en el país de origen se limite al 15% o solicitar la devolución del exceso sobre ese porcentaje.

Para los países citados, Alemania y Estados Unidos, existe convenio firmado.

Con Alemania, debes de solicitar que te practiquen el tipo reducido con un documento denominado DBA-SPANIEN/Kapitalerträge, que te facilitan en cualquier delegación de la Hacienda española y que debes enviar al Bundesamt für Finanzen-Bonn-Bad Godesberg. Quizá toda esta tramitación te la haga tu broker.

pego enlace al propio convenio firmado con Alemania:

http://documentacion.meh.es/doc/C6/CDI/BOE_Alemania.pdf

Y a la orden que regula los formularios:

http://documentacion.meh.es/doc/C6/CDI/OrdenNov1975_Alemania.pdf

Con Estados Unidos el formulario es el W-8BEN, que debes remitir al agente de retención, por correo, si bien tu mediador financiero puede facilitártelo. Te pongo enlace al convenio firmado entre España y Estados Unidos, enlace con el formulario W-8BEN en castellano y enlace con las instrucciones en castellano del formulario:

http://documentacion.meh.es/doc/C6/CDI/BOE_EEUU.pdf

http://smallbiz.fleet.com/espanol/creditcards/pdf/nsbw_form_sp.pdf

http://smallbiz.fleet.com/espanol/creditcards/pdf/W8instructions_sp.pdf

Como residente en España debes hacer la declaración de la renta en España. La retención española la considerarás igual que cualquier otra retención, como un pago a cuenta y además tienes una casilla denominada deducción por doble imposición internacional. Puedes deducir de tu cuota la menor de las dos cantidades siguientes:

– Impuesto pagado en el extranjero (retención practicada en el extranjero).

– Resultado de aplicar el tipo medio efectivo a la parte de la base liquidable gravada en el extranjero. Aquí tendrás que tener cuidado si parte de tus dividendos están exentos, para lo que tienes que haber mantenido las acciones al menos un año antes del cobro o sino un año después.

 

 

Convenios de Doble Imposición (08-12-2009)

 

 

 

Países RúbricaAbre nueva ventana
(a)
FirmaAbre nueva ventana
(b)
Publicación BOCG (c) Publicación BOE (d) Canje de notas Órdenes y formularios
AlbaniaAlbania 07/10/09Abre nueva ventana
Alemania 03/07/09Abre nueva ventana 08/04/68Abre nueva ventana 04/12/75Abre nueva ventana17/01/78Abre nueva ventana
Formularios anexosAbre nueva ventana
Arabia Saudi 14/07/08
Publicacion BOE sobre Arabia Saudi en castellanoPublicación BOE sobre Arabia Saudi en inglés
Argelia 22/07/05
Publicacion BOE sobre Argelia en castellanoPublicación BOE sobre Argelia en inglés
Argentina 09/09/94Abre nueva ventana
Armenia 07/07/06Abre nueva ventana
Australia 29/12/92Abre nueva ventana
Austria (Renegociado) 06/01/68Abre nueva ventana
02/10/95Abre nueva ventana
29/04/71Abre nueva ventana
Azerbaiján (Convenio antigua U.R.S.S.) 22/09/86Abre nueva ventana
Bélgica (Renegociado) 04/07/03Abre nueva ventana Formularios anexosAbre nueva ventana
Bielorrusia (Convenio antigua U.R.S.S.) 22/09/86Abre nueva ventana
Bolivia 10/12/98Abre nueva ventana
Bosnia Herzegovina 20/06/08Abre nueva ventana
Brasil 31/12/75Abre nueva ventana 02/10/03Abre nueva ventana
Bulgaria 12/07/91Abre nueva ventana
Canadá 06/02/81Abre nueva ventana
Chequia (Convenio antigua Checoslovaquia) 14/07/81Abre nueva ventana
Chile(1) 02/02/04 (Chile)Abre nueva ventana
aChina 25/06/92Abre nueva ventana
Colombia 28/10/08Abre nueva ventana
Corea 15/12/94 (Corea)Abre nueva ventana
Costa Rica 12/07/04Abre nueva ventana
Croacia(5) 23/05/06
Publicacion BOE sobre Croacia en castellanoPublicación BOE sobre Croacia en inglés
Cuba 10/01/01Abre nueva ventana
Dinamarca (Convenio y Protocolo)(8) 28/01/74Abre nueva ventana
17/05/00
Publicacion BOE sobre Dinamarca en castellanoPublicación BOE sobre Dinamarca en inglés
19/11/08Abre nueva ventana
05/01/79Abre nueva ventana
Formularios anexosAbre nueva ventana
Ecuador 05/05/93Abre nueva ventana
EE.UU. 22/12/90Abre nueva ventana 13/08/09Abre nueva ventana
Egipto 11/07/06
Publicacion BOE sobre Egipto en castellanoPublicación BOE sobre Egipto en inglés
Bandera El SalvadorEl Salvador(9) 05/06/09Abre nueva ventana
Publicacion BOE sobre El Salvador en castellano
Emiratos Árabes Unidos(6) 23/01/07
Publicacion BOE sobre EAU en castellanoPublicación BOE sobre EAU en inglés
Eslovaquia (Convenio antigua Checoslovaquia) 14/07/81Abre nueva ventana
Eslovenia 28/06/02
Publicacion BOE sobre Eslovenia en castellanoPublicación BOE sobre Eslovenia en inglés
Estonia 03/02/05
Publicacion BOE sobre Estonia en castellanoPublicación BOE sobre Estonia en inglés
Filipinas 15/12/94 (Filipinas)Abre nueva ventana
Finlandia 11/12/68Abre nueva ventana 24/04/74Abre nueva ventana28/07/92Abre nueva ventana
Francia (Renegociado) 12/06/97Abre nueva ventana 06/08/09Abre nueva ventana 06/09/78Abre nueva ventana
Georgia 23/09/09Abre nueva ventana
Grecia 02/10/02
Publicacion BOE sobre Grecia en castellanoPublicación BOE sobre Grecia en inglés
Hungría 24/11/87Abre nueva ventana
India 07/02/95Abre nueva ventana
Indonesia 14/01/00Abre nueva ventana
Irán 02/10/06
Publicacion BOE sobre Irán en castellanoPublicación BOE sobre Irán en inglés
Irlanda 27/12/94Abre nueva ventana
Islandia 18/10/02
Publicacion BOE sobre Islandia en castellanoPublicación BOE sobre Islandia en inglés
Israel 10/01/01
Publicacion BOE sobre Israel en castellanoPublicación BOE sobre Israel en inglés
Italia 22/12/80Abre nueva ventana
Jamaica 12/05/09Abre nueva ventana
Publicacion BOE sobre Jamaica en castellanoPublicación BOE sobre Jamaica en inglés
Japón 02/12/74Abre nueva ventana
Kazajstán 30/10/09Abre nueva ventana
Kirguizistán (Convenio antigua U.R.S.S) 22/09/86Abre nueva ventana
Kuwait 22/07/08Abre nueva ventana
Letonia 10/01/05
Publicacion BOE sobre Letonia en castellanoPublicación BOE sobre Letonia en inglés
Lituania(2) 02/02/04 (Lituania)Abre nueva ventana
Luxemburgo 04/08/87Abre nueva ventana
Macedonia 03/01/06
Publicacion BOE sobre Macedonia en castellanoPublicación BOE sobre Macedonia en inglés
Malasia 13/02/08
Publicacion BOE sobre Malasia en castellanoPublicación BOE sobre Malasia en inglés
Malta 07/09/06
Publicacion BOE sobre Malta en castellanoPublicación BOE sobre Malta en inglés
Marruecos 22/05/85Abre nueva ventana
Méjico 27/10/94Abre nueva ventana
Moldavia 11/04/09
Publicacion BOE sobre Moldavia en castellanoPublicación BOE sobre Moldavia en inglés
Namibia 04/02/05Abre nueva ventana
Nigeria 23/10/09Abre nueva ventana
Noruega (Renegociado) 10/01/01
Publicacion BOE sobre Noruega en castellanoPublicación BOE sobre Noruega en inglés
Nueva Zelanda 11/10/06
Publicacion BOE sobre Nueva Zelanda en castellanoPublicación BOE sobre Nueva Zelanda en inglés
Países Bajos 16/10/72Abre nueva ventana 13/02/75Abre nueva ventana
Formularios anexosAbre nueva ventana
Perú 06/04/06Abre nueva ventana
Polonia 15/06/82Abre nueva ventana
Portugal (Renegociado) 07/11/95Abre nueva ventana 14/07/73Abre nueva ventana
Reino Unido 18/11/76Abre nueva ventana 25/05/95Abre nueva ventana 11/10/77Abre nueva ventana
Formularios anexosAbre nueva ventana
Rumanía 02/10/80Abre nueva ventana
Rusia 06/07/00
Publicacion BOE sobre Rusia en castellanoPublicación BOE sobre Rusia en inglés
Senegal 14/09/07Abre nueva ventana
Bandera de SerbiaSerbia 15/06/09Abre nueva ventana
Bandera SiriaSiria 08/05/08Abre nueva ventana
Sudáfrica 15/02/08
Publicacion BOE sobre Sudáfrica en castellanoPublicación BOE sobre Sudáfrica en inglés
Suecia 22/01/77Abre nueva ventana 01/03/80Abre nueva ventana
Formularios anexosAbre nueva ventana
Suiza (Convenio y Protocolo)(7) 03/03/67Abre nueva ventana
27/03/07
Publicacion BOE sobre en castellanoPublicación BOE sobre en inglés
26/11/68Abre nueva ventana
nTadzhikistán(Convenio antigua U.R.S.S) 22/09/86Abre nueva ventana
Tailandia 09/10/98Abre nueva ventana
Timor Oriental (Convenio Indonesia) 14/01/00Abre nueva ventana
Trinidad y Tobago 08/12/09
Publicacion BOE sobre Trinidad y Tobago en castellanoPublicación BOE sobre Trinidad y Tobago en inglés
Túnez 03/03/87Abre nueva ventana
Turkmenistán (Convenio antigua U.R.S.S.) 22/09/86Abre nueva ventana
Turquía(3) 19/01/04
Publicacion BOE sobre Turquía en castellanoPublicación BOE sobre Turquía en inglés
Ucrania (Convenio antigua U.R.S.S.) 22/09/86Abre nueva ventana
Bandera UruguayUruguay 09/10/09Abre nueva ventana
Uzbekistán (Convenio antigua U.R.S.S.) 22/09/86Abre nueva ventana
Venezuela(4) 15/06/04Abre nueva ventana
Vietnam 10/01/06
Publicacion BOE sobre Vietnam en castellanoPublicación BOE sobre Vietnam en inglés

 

 

(1) Entrada en vigor el día 23.12.03, previa a su publicación en BOE, el día 02.02.04
(2) Entrada en vigor el día 26.12.03, previa a su publicación en BOE, el día 02.02.04
(3) Entrada en vigor el día 18.12.03, previa a su publicación en BOE, el día 19.01.04
(4) Entrada en vigor el día 29.04.04, previa a su publicación en B.O.E., el día 15.06.04
(5) Entrada en vigor el día 20.04.06, previa a su publicación en B.O.E. el día 23.05.06
(6) Este CDI entra en vigor el 02.04.07
(7) Este Protocolo entra en vigor el 01.06.07
(8) Con efectos de 1 de enero de 2009, este CDI está denunciado por Dinamarca
(9) Entra en vigor el 13.08.09

(a) RUBRICA: Símbolo gráfico en forma manuscrita que cumple las funciones que los convencionalismos jurídicos y sociales atribuyen a la firma (en este caso compromiso de no alteración en términos sustanciales de lo acordado en la mesa de negociación) que confiere al texto negociado el carácter de definitivo a expensas de las modificaciones, susceptibles de ulterior negociación, que puedan derivarse de los informes y autorizaciones preceptivas durante la tramitación del texto rubricado en instancias paralelas o superiores
(b) FIRMA: Tras la remisión al Ministerio de Asuntos Exteriores del texto de negociación y de su traducción al castellano, cuando corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el art. 5.1 de la Ley 50/1997 del Gobierno, debe solicitarse al Consejo de Ministros la correspondiente autorización para proceder a la firma del Convenio. La solicitud debe presentarla el Ministro de Asuntos Exteriores. Reunidos los signatarios de los países que forman parte del Convenio, se procede a la firma del mismo, previa a su tramitación en las Cámaras legislativas. Esta firma es el momento de autenticación del texto.Tras la firma del texto se remite el expediente al Consejo de Estado, solicitando el dictamen previsto en el art. 22.1 de su Ley Orgánica, sobre la necesidad de autorización de las Cortes con carácter previo a la prestación del consentimiento del Estado. El Dictamen no es vinculante para el Gobierno, en el que reside la competencia calificadora, pero no puede dejar de solicitarlo. Dado que el Consejo de Estado ha venido manteniendo que los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal requieren autorización previa de las Cortes por quedar incluidos en el art. 94.1.e) de la Constitución, en ese momento se inicia la tramitación parlamentaria
(c) Boletín Oficial de las Cortes Generales
(d) Boletín Oficial del Estado

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